Após o divórcio, o que acontece com as opções de compra de seu empregador De acordo com a regra geral para transferências de bens entre cônjuges ou ex-cônjuges sob uma liquidação de propriedade de divórcio, as transferências são tratadas como presentes entre cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências são federal-renda-isentas de impostos e dom-livre de impostos. Isso é bom. Quando esta regra geral favorável se aplica, o cônjuge cessionário (a pessoa que recebe o activo no acordo de divórcio) assume a base de imposto do cônjuge cedente e o período de detenção do activo transferido. Assim, quando o cônjuge cessionário vender posteriormente o activo, ele ou ela reconhece ganhos ou perdas tributáveis como se ele ou ela tinha possuído o activo desde o início. No outro lado da moeda, não há impacto fiscal sobre o cônjuge cedente (a pessoa que desiste do ativo na liquidação da propriedade) quando a regra geral se aplica. Aviso: as transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não se qualificam para esse tratamento benigno: são consideradas transações tributáveis que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. Consequências do imposto de renda federal para transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido O que acontece com uma transferência relacionada ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado, Leia as respostas. Por exemplo, suponha que o cônjuge A (o cônjuge do empregado) possui opções de ações do empregador não qualificadas adquiridas (NQSOs) que recebeu como compensação de seu empregador. Como os NQSOs não são negociados publicamente, o Cônjuge A não foi tributado ao receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs são considerados propriedade conjugal. Portanto, o cônjuge A é necessário para transferir alguns de seus NQSOs para o cônjuge B (o cônjuge não-empregado), de acordo com o casal liquidação divórcio propriedade. Algum tempo depois, o Cônjuge B exerce os NQSOs. Nessa altura, o justo valor de mercado (VBA) do stock está acima do preço de exercício da opção. O IRS diz que a transferência de NQSOs adquiridos do cônjuge A para o cônjuge B cai sob a regra geral de transferência livre de impostos (assumindo que o cônjuge não empregado não é um estrangeiro não residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências imediatas de imposto de renda federal para qualquer um dos cônjuges. No entanto, ao exercer as NQSOs, o cônjuge B deve reconhecer o lucro tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações das opções e o preço de exercício (o spread). Este lucro é o rendimento ordinário (em oposição ao ganho de capital), porque o cônjuge B é tratado como se ele recebeu o NQSOs como compensação de seu empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Eu não digo isso muitas vezes, mas obrigado, IRS Bill Bischoff Se as opções de empregado investido em questão são opções de ações de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo, porque Um ISO não pode ser transferido para ou exercido por uma pessoa diferente do empregado a quem a opção foi concedida (exceto por causa da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa imediatamente de ser um ISO e instantaneamente se torna um NQSO, eo resultado do imposto de renda federal é exatamente o mesmo que explicamos acima. Essas regras federais de imposto de renda são favoráveis ao cônjuge empregado (a pessoa que desiste das opções em divórcio), porque ele ou ela não enfrenta mais consequências fiscais após a transferência de divórcio. O cônjuge não empregado (a pessoa que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as conseqüências do imposto de renda federal. Imposto sobre o emprego federal implicações O IRS também emitiu regras sobre as consequências de imposto de emprego federal de divórcio-relacionados transferências de opções de ações de empregador investido. Por impostos de emprego federais, eu quero dizer imposto de Segurança Social, imposto de Medicare, imposto de desemprego federal (FUTA) e retenção de imposto de renda federal (FIT). Aqui está a broca. Quando a regra geral de transferência livre de impostos se aplica (o que normalmente será o caso), a transferência em si não desencadeia quaisquer impostos federais sobre o emprego. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado, impostos federais sobre o emprego são acionados na mesma medida como se o cônjuge empregado tinha mantido as opções e exerceu-los. Assim, o cônjuge não-empregado pode ser atingido com a retenção de imposto de Segurança Social (a uma taxa de 6,2), será definitivamente socked para Medicare imposto (a uma taxa de 1,45), e pode ser atingido com o novo 0,9 adicional Medicare imposto para altos assalariados também. Para tornar isso completamente claro, o montante de retenção para esses impostos é determinado pelo empregado cônjuges ano-to-date ganhos do empregador. No entanto, os impostos são realmente retidos do cônjuge não empregado (a pessoa que exerce a opção). Isso é justo e justo, porque o cônjuge não empregado é aquele que colhe o benefício econômico de exercer a opção. Finalmente, o imposto de renda federal também deve ser retido do cônjuge não empregado. O cônjuge não empregado pode então reivindicar um crédito pela retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60. Exemplo: Transferência de NQSOs. Você possui NQSOs adquiridos recebidos como compensação de seu empregador. As opções dão-lhe o direito de comprar 10.000 ações de ações do empregador a um preço de exercício de 15 por ação. As opções expiram em 123115. Em 2017, você e seu cônjuge são divorciados. Como parte do estabelecimento de propriedade de divórcio, o seu ex recebe metade dos seus NQSOs. A transferência dos NQSOs adquiridos de você (o cônjuge empregado) para o ex (o cônjuge não empregado) não tem conseqüências fiscais imediatas para qualquer das partes. Suponha que mais tarde em 2017, o seu ex exercícios NQSOs através da aquisição de 5.000 partes para 15 cada um em um momento em que o estoque vale 25 por ação. Seu ex deve reconhecer o lucro ordinário de 2017 de 50.000 (5.000 ações x 10 spread por ação). Os impostos federais de renda e emprego serão retidos de seu ex. O exercício não tem impacto fiscal sobre você. Agora você entende as consequências do imposto de renda e do imposto de renda federal para a maioria das transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador investido. As regras realmente fazem sentido e são justas para os indivíduos que se divorciam. Eu não digo isso muitas vezes, mas obrigado, IRS Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Intraday Dados fornecidos por SIX Financial Information e sujeitos a condições de uso. Dados históricos e atuais de fim de dia fornecidos pela SIX Financial Information. Dados intradiários atrasados por necessidades de câmbio. Índices de SampPDow Jones (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas as citações estão no tempo de troca local. Dados da última venda em tempo real fornecidos pela NASDAQ. Mais informações sobre os símbolos negociados NASDAQ e sua situação financeira atual. Os dados intradiários atrasaram 15 minutos para o Nasdaq, e 20 minutos para outras trocas. SampPDow Jones Indices (SM) da Dow Jones amp Company, Inc. Os dados intradiários da SEHK são fornecidos pela SIX Financial Information e têm pelo menos 60 minutos de atraso. Todas as cotações são em tempo de troca local. Não há resultados encontrados. As opções de compra muitas vezes fazem parte de planos de remuneração e incentivos corporativos. Se um empregado em sua empresa possui opções de ações e as transfere para um cônjuge em um divórcio, sua empresa tem certas responsabilidades que envolvem retenção de impostos de um não-empregado. Bem explicar essas responsabilidades, mas primeiro, vamos executar algumas regras fiscais básicas que entram em jogo em um divórcio. De acordo com a lei fiscal, existe uma regra geral para a maioria dos bens transferidos entre cônjuges (ou ex-cônjuges) de acordo com a propriedade em um divórcio. Diz que tais transferências são tratadas como presentes entre os cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências qualificadas são de renda federal isenta de impostos e isentas de impostos. Quando este tratamento favorável se aplica, é obrigatório e aplica-se a qualquer transferência de ativos que são considerados como incidentes para o divórcio. Neste caso, o cônjuge que recebe o ativo no estabelecimento de propriedade de divórcio (o cessionário) assume a base de imposto de cônjuge cessionário e período de detenção. Portanto, quando o cônjuge que recebe o ativo subseqüentemente o vende, ele ou ela reconhece ganhos ou perdas tributáveis como se ele ou ela tivesse possuído o ativo desde o início. De acordo com a regra geral acima descrita, não há impacto fiscal sobre o cônjuge que desiste do activo na liquidação da propriedade. Isso parece bastante simples, mas em situações da vida real, muitas vezes há complicações que podem afetar sua empresa. Por exemplo, o que acontece com uma transferência relacionada ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido de um cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado Para responder a essa pergunta, vamos olhar para um caso hipotético: Um de seus funcionários está se divorciando. Ela possui opções de ações do empregador não-qualificadas adquiridas Aviso: As transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não se qualificam para o tratamento favorável entre os cônjuges. São consideradas transacções tributáveis que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. (NQSOs) que foram recebidos como compensação de sua empresa. Como as NQSOs não são negociadas publicamente, ela não foi tributada ao receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs são considerados bens conjugais sujeitos ao princípio da divisão equitativa. Portanto, o funcionário transfere algumas de suas NQSOs para seu marido, que não é um empregado, de acordo com o estabelecimento de propriedade de divórcio de casais. O IRS considera a transferência de NQSOs adquiridos para cair sob a regra geral de transferência livre de impostos (supondo que o cônjuge não-empregado não é um estrangeiro não-residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências imediatas de imposto de renda federal para qualquer um dos cônjuges. No entanto, vamos dizer que algum tempo depois, quando o justo valor de mercado da ação está acima do preço da opção, o marido exerce as opções de ações não qualificadas. Neste momento, o marido deve reconhecer o lucro tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações da opção e o preço de exercício (o spread). Esta é a renda ordinária, em oposição ao ganho de capital, porque o marido é tratado como se ele recebeu o NQSOs como compensação de seu empregador. O resultado do imposto de renda federal é o mesmo se o casal divorciado vive em um estado de propriedade da comunidade. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Se as opções do empregador investido em questão são opções de ações de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo, porque um ISO não pode ser transferido para ou exercido por uma pessoa diferente do Empregado a quem a opção foi concedida (exceto por motivo da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa imediatamente de ser uma opção de ações de incentivo e se torna uma opção de compra de empregador não qualificado. Portanto, o resultado do imposto de renda federal é o mesmo que explicamos acima. Ponto-chave até agora: Essas regras federais do imposto de renda são favoráveis ao cônjuge empregado que desiste das opções porque ela não enfrenta mais consequências fiscais após a transferência de divórcio. O cônjuge não empregado (que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as conseqüências do imposto de renda federal. Implicações de imposto de emprego federal Heres onde sua empresa entra. O IRS também emitiu orientação sobre os resultados do imposto de emprego federal de divórcio transferências relacionadas de opções de ações de empregador investido. (Os impostos federais sobre o emprego envolvem o imposto FICA, o imposto FUTA e a retenção de imposto de renda federal.) Como funciona: Quando a regra geral de imposto federal livre de impostos se aplica à transferência (o que geralmente é o caso), a transferência não Qualquer passivo fiscal FICA ou FUTA. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado que os recebeu, os impostos FICA e FUTA são acionados na mesma medida como se o cônjuge do empregado tivesse retido as opções e as tivesse exercido. Assim, a taxa de imposto aplicável FICA será determinada pelo empregado cônjuges ano-to-date ganhos do empregador. No entanto, a participação dos funcionários do FICA imposto deve ser retido do cônjuge não-empregado. Isso realmente faz sentido, porque o seu cônjuge não empregado que colhe o benefício econômico e que deve o imposto de renda federal relacionado obrigação sob as regras de imposto de renda explicado anteriormente. Em seguida, o imposto de renda federal deve ser retido do cônjuge não empregado. Esse cônjuge pode então reivindicar um crédito para a retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Finalmente, o empregador é responsável pela parte dos empregadores do imposto FICA e por qualquer imposto FUTA aplicável, com base nos ganhos acumulados do empregado cônjuges do empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60). Essas regras federais de imposto sobre o emprego tornaram-se eficaz em janeiro de 2005. Antes dessa data, os empregadores poderiam formar suas próprias interpretações razoáveis e de boa fé das conseqüências do imposto de emprego federal resultantes do exercício de NQSOs Obtido em um divórcio. Como você pode ver, a renda federal e as regras federais do imposto sobre o emprego para a maioria das transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador investido podem ser complicadas. Os empregadores são parcialmente responsáveis por fazer cumprir as regras por retenção de imposto FICA e imposto de renda federal do cônjuge não-empregado e pagando o imposto FUTA e os empregadores parte do imposto FICA quando opções são exercidas. Copy Copyright 2017. All rights reserved. Novembro 13, 2000 Assunto: Transferência de opções de ações não qualificadas Data: Wed, 8 Nov 2000 De: Anônimo É possível transferir opções de ações não qualificadas para outra pessoa É possível transferir ISO Opções de ações para outra pessoa Um decreto de divórcio garante uma capacidade de transferir qualquer uma dessas opções de ações se elas não são normalmente transferíveis Para determinar se uma opção não qualificada pode ser transferida para outra pessoa, você Necessidade de olhar para os termos da opção. Alguns são transferíveis. Por definição, um ISO não pode ser realizada por um não-empregado, exceto para uma transferência por morte. Se a opção for transferida para outra pessoa, ela se tornará uma opção não qualificada. Se um ISO é exercido, as ações podem ser transferidas para um ex-cônjuge relativo a um divórcio. A transferência de ações não é uma disposição desqualificante.8221 (IRC Seção 424 (c) (4).) No entanto, pode haver um problema usando o crédito AMT, resultando em um duplo imposto. Pode ser melhor estabelecer um acordo de confiança para que o crédito possa ser aplicado quando as ações são vendidas e o produto líquido transferido para o ex-cônjuge quando as ações são vendidas. O IRS emitiu recentemente Carta 200005006, indicando que uma transferência de opções não qualificadas para um ex-cônjuge é uma transação tributável, resultando em rendimento de remuneração ordinária para o cônjuge cedente. Certifique-se de trabalhar com um bom advogado na criação de qualquer divórcio liquidação. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, solicite nosso relatório gratuito, Incentive Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Planning Strategies. Para mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório livre Opções de ações não qualificadas 8211 Executive Tax e estratégias de planejamento financeiro. Opções de ações em divórcio Uma questão que surge em casos de divórcio é se as opções de ações podem ser divididas entre os cônjuges. A resposta é que se as opções de ações são classificadas como marital ou propriedade da comunidade. Eles podem ser divididos entre os cônjuges. O que são opções de compra de ações Opções de ações são uma forma de compensação para um empregado. Um empregador pode atribuir opções de ações como compensação por serviços passados, presentes ou futuros ou como um incentivo para permanecer com a empresa. Uma opção de compra de ações é o direito de aceitar, sob certas condições e dentro de um período de tempo especificado, os empregadores oferecem para vender suas ações a um preço predeterminado. Caracterização Uma vez que uma opção de compra de ações é o direito de comprar ações em um momento designado no futuro, as opções de ações concedidas durante o casamento muitas vezes não podem ser exercidas até algum tempo após o divórcio. A tendência é tratar as opções de ações como bens conjugais ou comunitários, independentemente de quando o direito de exercer as opções vence, desde que as opções sejam concedidas como compensação por serviços prestados durante o casamento. Na maioria dos estados, a caracterização de uma opção de ações como bens conjugais ou não-matrimoniais depende do propósito para o qual a opção foi concedida e no momento da sua aquisição em relação ao casamento. Uma opção de compra de ações concedida durante o casamento como compensação pelo trabalho realizado durante o casamento geralmente é propriedade conjugal. No entanto, uma opção de compra de ações concedida durante o casamento para o trabalho a ser realizado após o casamento é o empregado cônjuges propriedade separada. Em alguns estados, as opções de ações concedidas durante o casamento são sempre propriedade conjugal, independentemente da finalidade para a qual foram concedidas. Opções de Compra de Ações Não Alavancadas Algumas opções de ações não correspondem a serviços prestados inteiramente durante o casamento ou inteiramente após o casamento. Alguns estados concluíram que essas opções têm componentes conjugais e não-matrimoniais, e elas as distribuem entre ativos conjugais e ativos não-matrimoniais com base no momento em que são adquiridos. Outros estados adotaram uma regra padrão que se aplica a todas as opções de ações não vencidas. Alguns estados consideram opções de ações que não são exercíveis no final de um casamento como bens não-matrimoniais. Outros estados decidiram que os planos de ações concedidos durante um casamento são totalmente propriedade conjugal. Valorização das opções de ações não vencidas A valorização das opções de ações não vendidas é difícil porque é impossível prever o valor futuro do estoque. A Suprema Corte da Pensilvânia sugeriu três abordagens possíveis: Uma abordagem de distribuição diferida, na qual o tribunal de julgamento mantém a jurisdição para distribuir as opções depois que eles são exercidos Uma abordagem de compensação imediata, em que o tribunal de julgamento estabelece um valor presente para as opções e distribui Valor de acordo com a proporção conjugal de cada parte Uma abordagem em espécie, na qual o tribunal de julgamento distribui as próprias opções de acordo com a proporção conjugal de cada parte Evidência de Valor A evidência do valor das opções de ações deve ser apresentada ao tribunal de primeira instância. O valor é muitas vezes medido por um modelo de precificação, que leva em conta o preço das ações, o preço de exercício, a data de vencimento, as taxas de juros prevalecentes, a volatilidade do estoque da empresa e a taxa de dividendos da empresa. Outro método aceitável de avaliação de opções é o método do valor intrínseco, que determina o valor subtraindo o preço da opção do valor justo de mercado da ação. Perguntas para o seu advogado O que são opções de ações Posso ser concedido parte das opções de ações que o meu cônjuge adquiriu durante o nosso casamento O que acontece com as opções de ações que são para os serviços prestados durante e após o casamento Fale com um advogado de divórcio
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